Ко мне часто приходят консультироваться, как арендодатели, так и арендаторы, которые арендуют помещения у арендодателей.
Арендодатели ко мне часто приходят с вопросами, как правильно заполнять книгу доходов и расходов и какие первично-учетные документы должны быть оформлены по учету выручки по аренде.
Также у арендодателей, есть вопросы по перевыставлению электронных счет-фактур по коммунальным платежам арендаторам и по отражению в книге доходов расходов по возмещаемым арендаторами сумм по коммунальным платежам.
Сами же арендаторы приходят консультироваться по вопросам учета своих расходов.
И самым распространённым упущением в этих взаимоотношениях является то, что арендодатели не составляет первично-учетные документы по аренде и коммунальным платежам, а арендаторы не требуют этих документов.
Либо же сами арендаторы не составляют такие первично-учётные документы в случае, когда такой документ нужно составить единолично.
На практике индивидуальный предприниматели часто думают, что если они оплатили за аренду арендодателям, то это и есть расходы индивидуального предпринимателя, но расходы у арендаторов будут считаться только тогда, когда они документально подтверждены, то есть на такие расходы будет составлен ПУД.
Акт выполненных работ может быть составлен в двухстороннем порядке, то есть арендодатель составляет акт выполненных работ в двух экземплярах и один подписанный экземпляр передаёт арендатору, а второй экземпляр, подписанный с двух сторон оставляет себе.
Но бывают случаи, когда арендодатель и арендатор договариваются между собой в письменном виде, что каждая сторона будет составлять акт выполненных работ единолично.
В таком случае арендатор и арендодатель составляют и подписывает акты выполненных работ самостоятельно.
На основании актов выполненных работ и будут отражаться доходы у арендодателей и расходы у арендаторов.
По коммунальным же платежам, здесь можно предусмотреть, что счёт по коммунальным платежам будет являться актом выполненных работ и на основании этого документа также можно отражать хозяйственные операции в книге доходов и расходов, как у арендаторов, так и у арендодателей.
Арендодатели ко мне часто приходят с вопросами, как правильно заполнять книгу доходов и расходов и какие первично-учетные документы должны быть оформлены по учету выручки по аренде.
Также у арендодателей, есть вопросы по перевыставлению электронных счет-фактур по коммунальным платежам арендаторам и по отражению в книге доходов расходов по возмещаемым арендаторами сумм по коммунальным платежам.
Сами же арендаторы приходят консультироваться по вопросам учета своих расходов.
И самым распространённым упущением в этих взаимоотношениях является то, что арендодатели не составляет первично-учетные документы по аренде и коммунальным платежам, а арендаторы не требуют этих документов.
Либо же сами арендаторы не составляют такие первично-учётные документы в случае, когда такой документ нужно составить единолично.
На практике индивидуальный предприниматели часто думают, что если они оплатили за аренду арендодателям, то это и есть расходы индивидуального предпринимателя, но расходы у арендаторов будут считаться только тогда, когда они документально подтверждены, то есть на такие расходы будет составлен ПУД.
В данном случае - это будет Акт выполненных работ.
Акт выполненных работ может быть составлен в двухстороннем порядке, то есть арендодатель составляет акт выполненных работ в двух экземплярах и один подписанный экземпляр передаёт арендатору, а второй экземпляр, подписанный с двух сторон оставляет себе.
Но бывают случаи, когда арендодатель и арендатор договариваются между собой в письменном виде, что каждая сторона будет составлять акт выполненных работ единолично.
В таком случае арендатор и арендодатель составляют и подписывает акты выполненных работ самостоятельно.
На основании актов выполненных работ и будут отражаться доходы у арендодателей и расходы у арендаторов.
По коммунальным же платежам, здесь можно предусмотреть, что счёт по коммунальным платежам будет являться актом выполненных работ и на основании этого документа также можно отражать хозяйственные операции в книге доходов и расходов, как у арендаторов, так и у арендодателей.
Обоснование в законодательстве РБ
Согласно инструкции по заполнению книги доходов и расходов, все хозяйственные операции по деятельности индивидуального предпринимателя должны быть отражены в книге доходов и расходов.
Документом, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции, является ПУД, иной документ, подтверждающий ее совершение (абз. 13, 24 ст. 1, п. 1, 2, 4 и 5 ст. 10 Закона N 57-З).
Принимаемый к учету документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, составляется при ее совершении, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения (п. 5 ст. 10 Закона N 57-З).
Следовательно, ПУД (акт оказания услуг) исполнитель обязан составлять при оказании услуги либо непосредственно после ее оказания.
В учете стоимость оказанных услуг включается у арендодателя в доходы, а у арендатора - в расходы на основании первичного учетного документа, например акта об оказании услуг (п. 1 ст. 10 Закона о бухучете).
По услугам, потребляемым в процессе оказания, день оказания услуг установлен:
- по договорам, превышающим один месяц, - на последнюю календарную дату каждого месяца и на последний день оказания услуги (абз. 2 подп. 1.1.1 постановления N 55);
- договорам, срок которых не превышает одного месяца, - на последний календарный день месяца начала оказания услуги и (или) день завершения оказания услуги (абз. 3 подп. 1.1.1 постановления N 55).
Отсутствие (неоформление) акта об оказании услуг, а также несвоевременное его составление является нарушением порядка ведения учета.
Отсутствие или несвоевременное составление акта об оказании услуг может привести к изменению размера налогового обязательства с начислением пеней.
За неуплату или неполную уплату суммы налога также предусмотрено наложение штрафа.
Акт об оказании услуг составляется, как правило, в двух экземплярах и подписывается двумя сторонами.
Форма двустороннего акта об оказании услуг законодательством не установлена.
Предприниматель разрабатывает ее самостоятельно и включает в решение по утверждении ПУД.
При этом акт об оказании услуг должен содержать сведения, обязательные для первичного учетного документа (абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 2 - 4 ст. 10 Закона о бухучете; перечень первичных учетных документов Совмина).
Кроме обязательных реквизитов акт об оказании услуг может содержать и иные сведения (ч. 2 п. 2 ст. 10 Закона о бухучете).
В отдельных случаях акт об оказании услуг может быть составлен единолично.
К таким случаям относят оказание услуг по договору, заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено единоличное оформление первичных учетных документов, подтверждающих оказание услуг (абз. 2 п. 1 постановления Минфина N 13);
Форма одностороннего (единоличного) акта об оказании услуг законодательством не установлена.
Организация или ИП разрабатывает ее самостоятельно и включает в учетную политику или в решении. При этом разрабатываемая форма должна содержать сведения, обязательные для первичного учетного документа (абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 2 - 4 ст. 10 Закона о бухучете; перечень первичных учетных документов Совмина).
Документом, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции, является ПУД, иной документ, подтверждающий ее совершение (абз. 13, 24 ст. 1, п. 1, 2, 4 и 5 ст. 10 Закона N 57-З).
Принимаемый к учету документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, составляется при ее совершении, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения (п. 5 ст. 10 Закона N 57-З).
Следовательно, ПУД (акт оказания услуг) исполнитель обязан составлять при оказании услуги либо непосредственно после ее оказания.
В учете стоимость оказанных услуг включается у арендодателя в доходы, а у арендатора - в расходы на основании первичного учетного документа, например акта об оказании услуг (п. 1 ст. 10 Закона о бухучете).
По услугам, потребляемым в процессе оказания, день оказания услуг установлен:
- по договорам, превышающим один месяц, - на последнюю календарную дату каждого месяца и на последний день оказания услуги (абз. 2 подп. 1.1.1 постановления N 55);
- договорам, срок которых не превышает одного месяца, - на последний календарный день месяца начала оказания услуги и (или) день завершения оказания услуги (абз. 3 подп. 1.1.1 постановления N 55).
Отсутствие (неоформление) акта об оказании услуг, а также несвоевременное его составление является нарушением порядка ведения учета.
Отсутствие или несвоевременное составление акта об оказании услуг может привести к изменению размера налогового обязательства с начислением пеней.
За неуплату или неполную уплату суммы налога также предусмотрено наложение штрафа.
Акт об оказании услуг составляется, как правило, в двух экземплярах и подписывается двумя сторонами.
Форма двустороннего акта об оказании услуг законодательством не установлена.
Предприниматель разрабатывает ее самостоятельно и включает в решение по утверждении ПУД.
При этом акт об оказании услуг должен содержать сведения, обязательные для первичного учетного документа (абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 2 - 4 ст. 10 Закона о бухучете; перечень первичных учетных документов Совмина).
Кроме обязательных реквизитов акт об оказании услуг может содержать и иные сведения (ч. 2 п. 2 ст. 10 Закона о бухучете).
В отдельных случаях акт об оказании услуг может быть составлен единолично.
К таким случаям относят оказание услуг по договору, заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено единоличное оформление первичных учетных документов, подтверждающих оказание услуг (абз. 2 п. 1 постановления Минфина N 13);
Форма одностороннего (единоличного) акта об оказании услуг законодательством не установлена.
Организация или ИП разрабатывает ее самостоятельно и включает в учетную политику или в решении. При этом разрабатываемая форма должна содержать сведения, обязательные для первичного учетного документа (абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 2 - 4 ст. 10 Закона о бухучете; перечень первичных учетных документов Совмина).
